Đã có Nghị quyết 107/2023/QH15 áp thuế tối thiểu toàn cầu từ 1/1/2024 đúng không? Xác định thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn tại Việt Nam thế nào?
Ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Sau đây là một số nội dung đáng chú ý của Nghị quyết này.
Theo đó, áp dụng mức thuế suất là 15% đối với người nộp thuế là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro trở lên, trừ các trường hợp sau đây:
- Tổ chức của chính phủ;
- Tổ chức quốc tế;
- Tổ chức phi lợi nhuận;
- Quỹ hưu trí;
- Quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao;
- Tổ chức đầu tư bất động sản là công ty mẹ tối cao;
- Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức quy định từ điểm a đến điểm e khoản này.
Để làm rõ hơn về quy định mới này, Nghị quyết cũng giải thích quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu là các quy định tại Nghị quyết này và các quy định của Chính phủ phù hợp với bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu mà Việt Nam là thành viên (sau đây gọi là Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu).
Nghị quyết quy định rằng Việt Nam sẽ áp dụng hai quy tắc:
(1) Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (“QDMTT”)
(2) Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (“IIR”).
Hai quy tắc này nhằm bảo vệ cơ sở đánh thuế của Việt Nam trong bối cảnh các quốc gia có vốn đầu tư vào Việt Nam (như Nhật Bản, Hàn Quốc, v.v.) đã tuyên bố sẽ áp dụng quy tắc IIR từ năm 2024.
Nghị quyết này cũng giúp nâng cao tính minh bạch và chắc chắn cho cộng đồng doanh nghiệp tại Việt nam, đặc biệt khi ngày càng có nhiều quốc gia thực hiện các quy định về chính sách thuế suất tối thiểu toàn cầu này.
Không giống như thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp và phân bổ giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, các khoản thuế nộp bổ sung sẽ được nộp vào ngân sách trung ương.
Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế:
● Các doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng của Nghị quyết phải nộp biểu mẫu về tờ khai thông tin GloBE, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung và bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính (giải trình này có vẻ là giải thích các chênh lệch trọng yếu tham khảo từ hướng dẫn của OECD - chi tiết tại phần Nhận xét của PwC Việt Nam bên dưới).
Thời hạn kê khai và nộp thuế như sau:
○ Đối với nghĩa vụ thuế bổ sung theo nguyên tắc QDMTT: 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
○ Đối với nghĩa vụ thuế bổ sung theo IIR: 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm tài chính đầu tiên thuộc phạm vi áp dụng và 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tài chính tiếp theo.
● Thời hạn nộp thuế giống thời hạn kê khai.
Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024
TPC với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nghiệp các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TPC luôn đặt lợi ích của quý doanh nghiệp lên trên hết. Hơn ai hết, TPC thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TPC luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.
⇒ Đăng ký tại đây để được TPC tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0949136258 (Zalo)
